关键审计事项 KAM 选择辅助

候选 KAM 事项

每项 0–5 分打分，0=无关、5=极高。总分排序前两项一般即可作为 KAM。

它解决了什么

CSA 1504 / ISA 701 要求审计师从「与治理层沟通的事项」中识别 KAM。但识别 KAM 本身是职业判断：哪些事项「最重要」？实务中常用方法学是：列出关键账户估计 / 高风险领域，逐一对照 ISA 701 的三条触发条件（重大风险、重大判断、重大交易）。本工具用打分法让这一过程半结构化。

怎么解读

• 总分 ≥ 70%：通常作为 KAM 候选。
• 总分 40–70%：一般作为与治理层沟通事项。
• 总分 < 40%：通常不作为重点沟通。
• KAM 的正式确定应在审计师与项目合伙人 / 质量复核人正式会议上以会议纪要方式记录。

局限与人工复核

• 打分主观性较强，应结合风险评估表、上一年度审计、治理层沟通记录综合。
• 5 项候选事项为常见起点；不同行业可增减（如金融业的合并范围 / 减值、商贸业的收入截止）。